Guide des démarches pour associations

Fiche pratique

Dons, donations et legs au bénéfice d'une association

Vérifié le 01/01/2023 - Direction de l'information légale et administrative (Première ministre)

<span class="miseenevidence">Toute association</span> peut recevoir des <span class="miseenevidence">dons manuels</span> sans avoir à demander une autorisation spéciale. En revanche, <span class="miseenevidence">seules certaines associations</span> peuvent recevoir des <span class="miseenevidence">donations et <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=R15809">legs</a></span><a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=R15809">. Ceux-ci doivent être <span class="miseenevidence">déclarés</span> en préfecture. Les donations et legs sont soumis aux droits de succession, sauf lorsqu'il s'agit de certaines associations. Toute association qui bénéficie d'au moins <span class="valeur">153 000 €</span> de dons doit faire certifier ses comptes par un commissaire aux comptes et publier ses comptes annuels au <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=R49635">JOAFE</a>.

Le don peut être effectué en espèces (argent) ou en <LienIntra LienID="R51728" type="Définition de glossaire">nature</a>.

<span class="miseenevidence">Don en espèces</span>

Il peut être effectué par espèces (argent liquide), chèque, virement, prélèvement ou carte bancaire.

<span class="miseenevidence">Don en nature</span>

Il peut consister en une simple remise matérielle d'un <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=R1185">bien meuble</a>.

Pour les <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=R10833">immeubles</a>, un acte notarié est obligatoire.

Les dons manuels accordés à une association sont intégrés dans son patrimoine de façon définitive. Et ils sont toujours effectués à titre <span class="miseenevidence">gratuit</span> (c'est-à-dire sans contrepartie).

Lorsqu'il s'agit d'un don en nature, l'évaluation de sa valeur est réalisée par le <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=R46107">donateur</a>, que le bien soit accordé par un particulier ou une entreprise.

Dans le cas d'un don en nature effectué par un particulier, l'association doit vérifier si l'évaluation est exacte et correspond bien à la valeur réelle de l'objet.

<span class="miseenevidence">Toute association</span> peut recevoir des dons manuels sans avoir à demander une autorisation spéciale.

Fiscalité du donateur

    • La réduction d’impôt est de <span class="valeur">66 %</span> du montant des dons. La réduction s'applique dans la limite de <span class="valeur">20 %</span> du revenu imposable.

       Exemple

      Pour un don de <span class="valeur">200 €</span> à une association sportive ou culturelle.

      Vous avez droit à une réduction d'impôt de : <span class="valeur">132 €</span> (<span class="valeur">200 €</span> x <span class="valeur">66 %</span>).

      • Pour les dons effectués en 2022 jusqu'à <span class="valeur">1 000 €</span>, la réduction d'impôt est de <span class="valeur">75 %</span> du montant donné.

          À savoir

        cette limite est commune avec celle des dons versés aux organismes d'aide aux victimes de violence domestique.

         Exemple

        Pour un don de <span class="valeur">500 €</span>.

        Vous avez droit à une réduction d'impôt de : <span class="valeur">375 €</span> (<span class="valeur">500 €</span> x <span class="valeur">75 %</span>)

      • Pour la partie du don effectué en 2022 inférieure ou égale à <span class="valeur">1 000 €</span>, la réduction d'impôt est de <span class="valeur">75 %</span> du montant donné.

          À savoir

        cette limite est commune avec celle des dons versés aux organismes d'aide aux victimes de violence domestique.

        Pour la partie du don supérieure à <span class="valeur">1 000 €</span>, le montant de la réduction d'impôt est de <span class="valeur">66 %</span> du montant donné.

        Le montant cumulé des dons qui donnent droit à la réduction d'impôt de <span class="valeur">66 %</span> ne peut pas dépasser <span class="valeur">20 %</span> de votre revenu imposable.

         Exemple

        Pour un don de <span class="valeur">1 200 €</span>.

        Vous avez droit à une réduction d'impôt de : <span class="valeur">750 €</span> (<span class="valeur">1 000 €</span> x <span class="valeur">75 %</span>) + <span class="valeur">132 €</span> (<span class="valeur">200 €</span> x <span class="valeur">66 %</span>), soit une réduction d'impôt totale de <span class="valeur">882 €</span>.

      • Pour les dons effectués en 2022 jusqu'à <span class="valeur">1 000 €</span>, la réduction d'impôt est de <span class="valeur">75 %</span> du montant donné.

          À savoir

        cette limite est commune avec celle des dons versés aux organismes d'aide aux personnes en difficulté.

         Exemple

        Pour un don de <span class="valeur">500 €</span>.

        Vous avez droit à une réduction d'impôt de : <span class="valeur">375 €</span> (<span class="valeur">500 €</span> x <span class="valeur">75 %</span>)

      • Pour la partie du don (effectué en 2022) inférieure ou égale à <span class="valeur">1 000 €</span>, la réduction d'impôt est de <span class="valeur">75 %</span> du montant donné.

          À savoir

        cette limite est commune avec celle des dons versés aux organismes d'aide aux personnes en difficulté.

        Pour la partie du don supérieure à <span class="valeur">1 000 €</span>, le montant de la réduction d'impôt est de <span class="valeur">66 %</span> du montant donné.

        Le montant cumulé des dons qui donnent droit à la réduction d'impôt de <span class="valeur">66 %</span> ne peut pas dépasser <span class="valeur">20 %</span> de votre revenu imposable.

         Exemple

        Pour un don de <span class="valeur">1 200 €</span>.

        Vous avez droit à une réduction d'impôt de : <span class="valeur">750 €</span> (<span class="valeur">1 000 €</span> x <span class="valeur">75 %</span>) + <span class="valeur">132 €</span> (<span class="valeur">200 €</span> x <span class="valeur">66 %</span>), soit une réduction d'impôt totale de <span class="valeur">882 €</span>.

    • Les dons effectués en faveur d'une <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=R12913">association cultuelle</a> ou d'un établissement public de culte reconnu d'Alsace-Moselle permettent de bénéficier d'une réduction d'impôt de <span class="valeur">75 %</span>.

      Pour les versements faits en 2022, la réduction de <span class="valeur">75 %</span> s'applique dans la limite de <span class="valeur">562 €</span>.

      Pour la partie du don qui dépasse la limite annuelle, la réduction d'impôt est de <span class="valeur">66 %</span>.

       Exemple

      Pour un don de <span class="valeur">700 €</span> fait en septembre 2022.

      Vous avez droit à une réduction d'impôt de : <span class="valeur">422 €</span> (<span class="valeur">562 €</span> x <span class="valeur">75 %</span>) + <span class="valeur">91 €</span> (<span class="valeur">138 €</span> x <span class="valeur">66 %</span>), soit une réduction d'impôt totale de <span class="valeur">513 €</span>.

    • La réduction d'impôt dépend du montant total des dons d'intérêt général effectués par l'entreprise.

      • <span class="miseenevidence">Le montant total des dons effectués par l'entreprise est inférieur à <span class="valeur">2 millions</span></span>

      Réduction d'impôt sur le revenu ou sur les sociétés égale à <span class="valeur">60 %</span> du montant des dons dans la limite de <span class="valeur">20 000 €</span> ou de 5‰ du chiffre d'affaires si ce dernier montant est plus élevé.

      • <span class="miseenevidence">Le montant total des dons effectués par l'entreprise est supérieur à <span class="valeur">2 millions</span></span>

      Réduction d'impôt sur le revenu ou sur les sociétés égale à <span class="valeur">40 %</span> du montant des dons dans la limite de <span class="valeur">20 000 €</span> ou de 5‰ du chiffre d'affaires si ce dernier montant est plus élevé.

    • Réduction d'impôt sur le revenu ou sur les sociétés égale à <span class="valeur">60 %</span> du montant des dons dans la limite de <span class="valeur">20 000 €</span> ou de 5‰ du chiffre d'affaires si ce dernier montant est plus élevé.

L'association bénéficiaire délivre à cet effet un <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=R17454">reçu fiscal</a>.

Les dons ouvrant droit à réduction d'impôt sont notamment les dons effectués au bénéfice des organismes suivants :

  • Œuvres ou organismes <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=F34246">d'intérêt général</a> ayant un caractère philanthropique, éducatif, scientifique, social, humanitaire, sportif, familial, culturel, ou concourant à la mise en valeur du patrimoine artistique, à la défense de l'environnement naturel ou à la diffusion de la culture, de la langue et des connaissances scientifiques françaises
  • Établissements d'enseignement supérieur ou d'enseignement artistique publics ou privés, d'intérêt général à but non lucratif
  • Associations cultuelles et de bienfaisance, établissements publics des cultes d'Alsace-Moselle
  • Organismes publics ou privés dont la gestion est désintéressée et qui ont pour activité principale la présentation au public d'œuvres dramatiques, lyriques, musicales, chorégraphiques, cinématographiques et de cirque ou l'organisation d'expositions d'art contemporain
  • Fonds de dotation d’intérêt général ayant un caractère philanthropique, éducatif, scientifique, social, humanitaire, sportif, familial, culturel, ou concourant à la mise en valeur du patrimoine artistique, à la défense de l'environnement naturel ou à la diffusion de la culture, de la langue et des connaissances scientifiques françaises
  • Fonds de dotation dont la gestion est désintéressée et qui reversent les revenus tirés des dons à d'autres organismes <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=R58304">à but non lucratif</a>

Fiscalité de l'association

Les dons, donations et legs faits aux associations et fondations reconnues d'utilité publiques sont soumis aux droits de succession (appelés <span class="expression">droits de mutation à titre gratuit</span>).

Les taux applicables sont ceux prévus pour les successions entre frères et sœurs. Ainsi, pour la partie du don inférieur à <span class="valeur">24 430 €</span>, le taux applicable est de <span class="valeur">35 %</span>. Au-delà, la fraction du don dépassant ce montant est taxé à <span class="valeur">45 %</span>.

Pour les autres associations (non reconnues d'utilité publique), le taux applicable est de <span class="valeur">60 %</span> après un <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=R3018">abattement </a>de <span class="valeur">1564 €</span>.

Toutefois, dans certains cas, les dons et legs peuvent être exonérés de droits de succession. Il s'agit des dons accordés à <span class="miseenevidence">certaines associations reconnues d'utilité publique</span> :

  • Établissements publics ou reconnus d'utilité publique qui interviennent soit pour exercer des activités à caractère philanthropique, éducative, scientifique, sociale, humanitaire, sportive, familiale, culturelle, ou concourant à la mise en valeur du patrimoine artistique, à la défense de l'environnement naturel ou à la diffusion de la culture, de la langue, ou des connaissances scientifiques françaises, soit pour exercer des actions concrètes en faveur du pluralisme de la presse
  • Établissements publics charitables, mutuelles et organismes soutenant des œuvres d'assistance ou de bienfaisance, la défense de l'environnement naturelle ou la protection des animaux
  • Établissements publics ou sociétés particulières qui participent à la construction de monument aux morts de la guerre ou à la gloire des armées

Certaines associations qui ont la personnalité morale (c'est-à-dire qui ont formé un groupe et qui dispose de la possibilité d'agir juridiquement : passer des contrats, agir en justice) ouvrent la possibilité aux donateurs ou légataires de bénéficier d'exonération des droits de mutation à titre gratuit. Pour ce faire, il faut que ces donations et legs concernent à l'un des cas suivants :

  • Œuvres d'art destinés à faire partie d'une collection, de monuments ou d'objets ayant un caractère historique, de livres, d'imprimés ou de manuscrits
  • Associations déclarées depuis au moins 3 ans à la date de réception de la libéralité et qui poursuivent un but exclusif d'assistance et de bienfaisance (fondation ou congrégation)
  • Donations d'argent ou de biens immobiliers pour permettre l'achat d’œuvres d'art, de monument ou d'objets à caractère historique
  • Donations ou legs à des <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=F21925">associations cultuelles</a>

L'administration fiscale accepte d'exonérer les dons et legs effectués à des associations œuvrant dans le domaine de la recherche médical ou scientifique de manière désintéressée.

Toute association qui bénéficie d'au moins <span class="valeur">153 000 €</span> de dons de personnes physiques ou <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=R40703">morales</a> ouvrant droit, au bénéfice des donateurs, à un avantage fiscal, doit :

  • faire certifier ses comptes par un commissaire aux comptes,
  • et publier ses comptes annuels au <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=R49635">JOAFE</a>.

Elle doit transmettre ses comptes annuels et le rapport du commissaire aux comptes par voie électronique à la Direction de l'information légale et administrative (Dila) dans les <span class="miseenevidence">3 mois</span> suivant leur approbation par l'organe délibérant statutaire.

Service en ligne
Publication des comptes annuels des associations, fondations et fonds de dotation

Accéder au service en ligne  

Direction de l'information légale et administrative (Dila) - Premier ministre

Cette publication est <span class="miseenevidence">gratuite</span>.

Ces documents sont consultables gratuitement par le public.

La <span class="miseenevidence">donation</span> ou le <span class="miseenevidence">legs</span> s'effectue par <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=R17851">acte authentique</a> ou par <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=R17852">acte sous signature privée</a>.

La donation s'effectue du vivant du <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=R46107">donateur</a>, le legs s'effectue par testament.

Les donations et legs accordés à une association sont intégrés dans son patrimoine de façon définitive et sont toujours effectués à titre <span class="miseenevidence">gratuit</span> (c'est-à-dire sans contrepartie).

Les organismes qui peuvent accepter des donations ou legs, <span class="miseenevidence">sans autorisation</span> préalable, sont les suivants :

  • Associations d'intérêt général déclarées depuis au moins 3 ans ayant un caractère philanthropique, éducatif, scientifique, social, humanitaire, sportif, familial, culturel, ou concourant à la mise en valeur du patrimoine artistique, à la défense de l'environnement naturel ou à la diffusion de la culture, de la langue et des connaissances scientifiques françaises
  • Associations ayant pour but exclusif l'assistance, la bienfaisance ou la recherche scientifique ou médicale, déclarées avant le 31 juillet 2014 et qui ont avant cette date accepté une donation ou un legs
  • Associations d'Alsace-Moselle inscrites au registre des associations
  • Associations et fondations reconnues d'utilité publique
  • <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=F21925">Associations cultuelles</a> et établissements publics des cultes d'Alsace-Moselle
  • Unions agréées d'associations familiales

Une association qui n'a pas reçu de donation ou de legs depuis 5 ans et qui souhaite savoir si elle entre dans l'une de ces catégories peut interroger le préfet du département de son siège social.

La demande doit être accompagnée des documents suivants :

  • Statuts de l'association
  • Nom, prénoms, profession, domicile et nationalité des dirigeants
  • Budget prévisionnel de l'exercice en cours et comptes annuels des 3 derniers exercices clos ou, si l'association a été créée depuis moins de 3 ans, comptes des exercices clos depuis sa date de création
  • Tout document établissant que l'association entre dans l'une des catégories d'associations autorisées à recevoir des donations et des legs
  • Pour les associations cultuelles, tout document établissant que l'association remplit les conditions requises pour être qualifiée d'associations cultuelles

3 hypothèses sont envisageables par la suite :

  • Le préfet rend une décision <span class="miseenevidence">favorable</span>. Elle est valable <span class="miseenevidence">5 ans</span>.
  • Le préfet envisage de répondre <span class="miseenevidence">défavorablement</span>. Il en informe l'association et l'invite à présenter ses observations dans les <span class="miseenevidence">15 jours</span>.
  • L'association n'obtient <span class="miseenevidence">pas de réponse dans les 4 mois </span>qui suivent sa demande. Le silence de l'administration vaut constatation implicite que l'association remplit les conditions pour bénéficier de donations et de legs. L'association peut alors demander au préfet une attestation de décision implicite d'acceptation.

Une donation ou un legs accordés à une association doit être déclarée au préfet du département où l'association a son siège.

<span class="miseenevidence">Donation</span>

Lorsqu'il s'agit d'une donation, c'est à <span class="miseenevidence">l'association bénéficiaire</span> elle-même d'effectuer la déclaration.

<span class="miseenevidence">Legs</span>

Lorsqu'il s'agit d'un legs, c'est le <span class="miseenevidence">notaire</span> chargé du règlement de la succession qui effectue la déclaration après avoir informé l'association bénéficiaire.

La déclaration <span class="miseenevidence">doit</span> être faite sur papier libre, par courrier recommandé avec accusé de réception.

Elle doit être accompagnée des documents suivants :

  • Copie de l'acte notarié ou du testament
  • Copies des statuts de l'association, de la délibération relative à leur approbation et du témoin de parution au <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=R49635">JOAFE</a>
  • Justification de l'acceptation de la donation ou du legs et s'il y a lieu, justification de l'aptitude de l'association à en exécuter les charges ou à en satisfaire les conditions compte tenu de son objet
  • Budget prévisionnel de l'exercice en cours et comptes annuels des 3 derniers exercices clos ou, si l'association a été créée depuis moins de 3 ans, comptes annuels des exercices clos depuis sa date de création
  • Tout document établissant que l'association entre dans l'une des catégories d'associations autorisées à recevoir des donation ou des legs
  • Pour les <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=F21925">associations cultuelles</a>, tout document établissant que l'association remplit les conditions requises pour être qualifiée d'association cultuelle.

Lorsque le préfet envisage de s'opposer à l'acceptation de la donation ou du legs, il en informe l'association (ou le notaire) et l'invite à présenter ses observations dans les 15 jours.

À la fin de ce délai, le préfet décide, au vu des observations éventuelles de l'association, de s'opposer ou non à l'acceptation de la donation ou du legs. En cas d'opposition, sa décision est motivée.

L'absence de décision dans les 4 mois suivant la réception de la déclaration vaut absence d'opposition à l'acceptation de la donation ou du legs. L'association peut alors demander au préfet une attestation de décision implicite d'<span class="miseenevidence">acceptation</span>.

Les dons, donations et legs faits aux associations et fondations reconnues d'utilité publiques sont soumis aux droits de succession (appelés <span class="expression">droits de mutation à titre gratuit</span>).

Les taux applicables sont ceux prévus pour les successions entre frères et sœurs. Ainsi, pour la partie du don inférieur à <span class="valeur">24 430 €</span>, le taux applicable est de <span class="valeur">35 %</span>. Au-delà, la fraction du don dépassant ce montant est taxé à <span class="valeur">45 %</span>.

Pour les autres associations (non reconnues d'utilité publique), le taux applicable est de <span class="valeur">60 %</span> après un <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=R3018">abattement</a> de <span class="valeur">1 564 €</span>.

Toutefois, dans certains cas, les dons et legs peuvent être exonérés de droits de succession. Il s'agit des dons accordées à <span class="miseenevidence">certaines associations reconnues d'utilité publique</span> :

  • Établissements publics ou reconnus d'utilité publique qui interviennent soit pour exercer des activités à caractère philanthropique, éducative, scientifique, sociale, humanitaire, sportive, familiale, culturelle, ou concourant à la mise en valeur du patrimoine artistique, à la défense de l'environnement naturel ou à la diffusion de la culture, de la langue, ou des connaissances scientifiques françaises, soit pour exercer des actions concrètes en faveur du pluralisme de la presse
  • Établissements publics charitables, aux mutuelles et organismes soutenant des œuvres d'assistance ou de bienfaisance, la défense de l'environnement naturelle, ou la protection des animaux
  • Établissements publics ou sociétés particulières qui participent à la construction de monument aux morts de la guerre ou à la gloire des armées.

Certaines associations qui ont la personnalité morale (c'est-à-dire qui ont formé un groupe et qui dispose de la possibilité d'agir juridiquement : passer des contrats, agir en justice) ouvrent la possibilité aux donateurs ou légataires de bénéficier d'exonération des droits de mutation à titre gratuit. Pour ce faire, il faut que ces donations et legs concernent un des cas suivants :

  • Œuvres d'art destinés à faire partie d'une collection, de monuments ou d'objets ayant un caractère historique, de livres, d'imprimés ou de manuscrits
  • Associations déclarées depuis au moins trois ans à la date de réception de la libéralité et qui poursuivent un but exclusif d'assistance et de bienfaisance (fondation ou congrégation)
  • Donations d'argent ou de biens immobiliers pour permettre l'achat d’œuvres d'art, de monument ou d'objets à caractère historique
  • Donations ou legs à des <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=F21925">associations cultuelles</a>

L'administration fiscale accepte d'exonérer les dons et legs effectués à des associations œuvrant dans le domaine de la recherche médical ou scientifique de manière désintéressée.

Toute association qui bénéficie d'au moins <span class="valeur">153 000 €</span> de dons et legs de personnes physiques ou <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=R40703">morales</a> ouvrant droit, au bénéfice des donateurs, à un avantage fiscal, doit :

  • faire certifier ses comptes par un commissaire aux comptes,
  • et publier ses comptes annuels au <a href="https://lesmesnuls.fr/guide-des-demarches-pour-associations?xml=R49635">JOAFE</a>.

Elle <span class="miseenevidence">doit</span> transmettre ses comptes annuels et le rapport du commissaire aux comptes par voie électronique à la Direction de l'information légale et administrative (Dila) dans les <span class="miseenevidence">3 mois</span> suivant leur approbation par l'organe délibérant statutaire.

Service en ligne
Publication des comptes annuels des associations, fondations et fonds de dotation

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Direction de l'information légale et administrative (Dila) - Premier ministre

Cette publication est <span class="miseenevidence">gratuite</span>.

Ces documents sont consultables gratuitement par le public.

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